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                                                                                          欢迎光临北京道普达管理咨询有限公司,北京道普达管理咨询有限公司是专门从事欢迎体验凯发电游注册即送21,最具实力的娱乐网站,凯发电游注册即送21活动热烈欢迎您的到来。更多游戏方式,请点击凯发电游注册即送21彩金网址,祝您财源滚滚好运连连。
                                                                                  凯发电游注册即送21_北京新东方迅程收集科技股份有限公司二次反馈意见回覆

                                                                                  凯发电游注册即送21_北京新东方迅程收集科技股份有限公司二次反馈意见回覆

                                                                                  作者:凯发电游注册即送21    来源:网络整理    发布时间:2018-02-14 01:31    浏览量:896

                                                                                    1

                                                                                    北京新东方迅程收集科技股份有限公司、

                                                                                    中国国际金融股份有限公司

                                                                                    关于北京新东方迅程收集科技股份有限公司挂牌申请文件

                                                                                    的第二次反馈意见的回覆

                                                                                    世界中小企业股份转让体系有限责任公司:

                                                                                    贵公司《关于北京新东方迅程收集科技股份有限公司挂牌申请文件的第二次

                                                                                    反馈意见》(以下简称“反馈意见”)已收悉,感激贵公司对北京新东方迅程收集

                                                                                    科技股份有限公司申请世界中小企业股份转让体系挂牌申请文件的考核

                                                                                    按照反馈意见的要求,中国国际金融股份有限公司(以下简称“主办券商”)

                                                                                    会同北京新东方迅程收集科技股份有限公司(以下简称“公司”或“新东方网”)以

                                                                                    及北京市嘉源状师事宜所(以下简称“状师”)、致同管帐师事宜所(非凡平凡合

                                                                                    伙)(以下简称“管帐师”)对贵公司反馈意见中提出的题目举办了当真核查、说

                                                                                    明,并出具了回覆文件。

                                                                                    如无出格声名,本回覆文件中的简称或名词释义与《果真转让声名书》沟通。

                                                                                    本回覆陈诉中的字体代表以下寄义:

                                                                                    宋体(加粗) 反馈意见所列题目

                                                                                    宋体 对反馈意见所列题目的回覆

                                                                                    2

                                                                                    一、 关于反馈意见中说起题目的回覆

                                                                                    1、 请主办券商增补核查公司内容考核职员天资获取盼望环境。

                                                                                    回覆:

                                                                                    主办券商、状师就新东方网的内容考核职员培训测验及内容考核职员天资情

                                                                                    况与北京收集文化协会举办了访谈。

                                                                                    经主办券商核查, 公司已有三名内容考核职员于 2016 年 10 月 19 日介入了

                                                                                    北京收集文化协会组织的内容考核职员培训,并通过毕业测验、取得了响应天资。

                                                                                    制止本反馈意见回覆出具之日, 新东方网在内容考核职员资格方面,已满意

                                                                                    《收集文化策划单元内容自审打点步伐》 及相干部分的要求。

                                                                                    2、 请主办券商及状师增补核查公司礼聘的西席中是否包罗外籍西席,如存

                                                                                    在,外籍西席是否必要并已取得在中国从事事变的签证及容许。

                                                                                    回覆:

                                                                                    主办券商及状师查阅了新东方网签定的相干《处事协议》、《相助协议》、新

                                                                                    东方网提供的有关外籍西席讲课环境的声名,以及新东方网出具的关联相关确认

                                                                                    函。

                                                                                    按照新东方网与厦门市艾帕拉斯信息技能有限公司于 2016 年 5 月 4 日签定

                                                                                    的《处事协议》,厦门市艾帕拉斯信息技能有限公司向新东方网提供外籍西席在

                                                                                    线教诲与向导处事,新东方网按外籍西席现实提供的在线教诲与向导处事时刻付

                                                                                    费。按照新东方网与北京环讯互动教诲科技有限公司(以下与厦门市艾帕拉斯信

                                                                                    息技能有限公司合称“第三方平台”)于 2015 年 8 月 1 日签定的《相助协议》,

                                                                                    北京环讯互动教诲科技有限公司向新东方网提供外籍西席在线教诲处事,新东方

                                                                                    网按外籍西席现实提供的在线教诲处事时刻付费。

                                                                                    按照公司提供的资料、书面声名并经主办券商及状师的恰当核查,制止本反

                                                                                    镭复出具之日, 新东方网与第三方平台不存在关联相关。 新东方网在线教诲平

                                                                                    台中共涉及的 31 位外籍西席通过视频及音频情势讲课,但该等外籍西席讲课均

                                                                                    系由第三方平台按照上述《处事协议》及《相助协议》向新东方网提供之处事,

                                                                                    因此不存在新东方网直接礼聘外籍西席的气象。

                                                                                    3

                                                                                    《外国人在中国就业打点划定》中划定:“本划定合用于在中国境内就业的

                                                                                    外国人和聘任外国人的用人单元。……本划定所称外国人在中国就业,指没有取

                                                                                    得定居权的外国人在中国境内依法从事社会劳动并获取劳动酬金的举动。” 按照

                                                                                    第三方平台别离出具的书面声名,第三方平台提供的外籍西席未在中国境内栖身

                                                                                    并从事事变,其通过收集在境外提供在线教诲处事。据此,因此该等外籍西席不

                                                                                    属于《外国人在中国就业打点划定》中划定的在中国境内就业的外国人, 无需取

                                                                                    得在中国从事事变的签证及容许,第三方平台亦不属于《外国人在中国就业打点

                                                                                    划定》中划定的聘任外国人的用人单元,无需治理行业主管部分相干审批手续。

                                                                                    3、 请主办券商及状师增补核查公司从事线上教诲相干收费尺度是否必要

                                                                                    并已推行教诲部分容许、存案措施。

                                                                                    回覆:

                                                                                    主办券商及状师查阅了相干礼貌,就本题目阐述如下:

                                                                                    《民办教诲收费打点暂行步伐》第一条划定:“为促进民办教诲的康健成长,

                                                                                    类型民办学校的收费举动,保障民办学校和受教诲者的正当权益,按照《中华人

                                                                                    民共和国价值法》、《中华人民共和百姓办教诲促进法》和《中华人民共和百姓办

                                                                                    教诲促进法实验条例》拟定本步伐。”第二条划定:“本步伐合用于国度机构以外

                                                                                    的社会组织可能小我私人,操作非国度财务性经费,面向社会举行的各级种种民办教

                                                                                    育学校和教诲机构(以下简称“民办学校”)。第四条划定:“民办学校对非学历

                                                                                    教诲的其他受教诲者收取的学费、住宿费尺度,由民办学校自行确定,报价值主

                                                                                    管部分存案。”

                                                                                    北京市成长和改良委员会颁布的《关于转发国度成长和改良委员会教诲部劳

                                                                                    动和社会保障部印发的关照》(京发改[2005]1127

                                                                                    号)第四条划定:“民办学校对非学历教诲受教诲者收取的学费、住宿费尺度,

                                                                                    由民办学校自行确定。各学校在确定后,持教诲或劳动和社会保障行政部分揭晓

                                                                                    的办学容许证、法人挂号证书及《民办学校非学历教诲收费尺度存案表》报学校

                                                                                    地址区县(挂号注册地)价值主管部分存案,完成存案后方可对外宣布。”

                                                                                    4

                                                                                    如新东方网第一次反馈意见回覆所述,按照《中华人民共和百姓办教诲促进

                                                                                    法》第二条:“国度机构以外的社会组织可能小我私人,操作非国度财务性经费,面

                                                                                    向社会举行学校及其他教诲机构的勾当,合用本法。” 世界人大常委会法工委关

                                                                                    于《中华人民共和百姓办教诲促进法》的第二条释义:“本法调解的是公益性或

                                                                                    根基公益性的民办学校,对付纯营利培训机构,则不在本法的调解范畴之列。”

                                                                                    另据《中华人民共和百姓办教诲促进法》第六十六条:“在工商行政打点部分登

                                                                                    记注册的策划性的民办培训机构的打点步伐,由国务院另行划定。”制止本反馈

                                                                                    意见回覆出具之日,国务院并未出台在工商行政打点部分挂号注册的策划性的民

                                                                                    办培训机构的打点步伐。新东方网已取得工商行政打点部分核发的《业务执照》,

                                                                                    公司属于在工商行政打点部分挂号注册的股份有限公司,不属于《民办教诲促进

                                                                                    法》划定的民办教诲机构,不涉及《民办教诲促进法》划定的治理相干民办教诲

                                                                                    资格事件。

                                                                                    综上,新东方网不属于《中华人民共和百姓办教诲促进法》以及《民办教诲

                                                                                    收费打点暂行步伐》所类型的民办学校,不涉及《中华人民共和百姓办教诲促进

                                                                                    法》划定的治理相干民办教诲资格事件,其从事线上教诲的相干收费尺度不必要

                                                                                    推行《民办教诲收费打点暂行步伐》划定的相干教诲部分的容许、存案措施。

                                                                                    4、 请公司进一步声名将向导处事本钱、版税本钱计入预付金钱,未计入存

                                                                                    货的公道性。请主办券商及管帐师增补核查并颁发专业意见。

                                                                                    回覆:

                                                                                    一、 新东方网主营营业及收入确认要领

                                                                                    (一) 主营营业先容

                                                                                    新东方网是新东方团体旗下专业的在线教诲公司,集研发、推广、贩卖、运

                                                                                    营、客服为一体,首要从事基于 B2C 和 B2B 贸易模式的面向学前儿童、中小学

                                                                                    生、大门生以及职业人群的专业在线教诲处事。

                                                                                    公司基于 B2C 贸易模式,通过新东方在线、酷学网、新东方修正网、酷学

                                                                                    多纳等在线教诲网站及 App 为学前儿童、中小门生、大门生和职业人群,直接

                                                                                    5

                                                                                    提供发蒙教诲、中小学测验、海内测验、出国测验、说话进修、职业测验、职业

                                                                                    手艺等规模的视音频情势的在线教诲处事;并将上述数字内容复用、二次封装,

                                                                                    再基于 B2B 贸易模式,以新东方教诲云的同一品牌,为高档院校、中小学校、

                                                                                    民众图书馆、其他企奇迹单元、电信运营商、广电运营商等学校及机构客户提供

                                                                                    包括在线教诲平台、数字内容资源、技能处事支持等在内的在线教诲处事。同时,

                                                                                    乐成拓展了酷学多纳品牌授权营业,并基于多年在线教诲处奇迹务所蕴蓄的技

                                                                                    术、研发、产物及运营上风,乐成拓展了教诲科技相干的软硬件处奇迹务。

                                                                                    公司技能系统均回收互联网界风行、不变的开拓技能,并在多方面举办了自

                                                                                    研扩展进级。公司旗下首要的在线教诲处事平台新东方在线和酷学网,是海内涵

                                                                                    线教诲规模的第一品牌,拥有大量的录播与直播情势的视音频解说资源。多媒体

                                                                                    解说平台是一个开放的视音频、直播技能及运营平台。平台包括内容、处事、终

                                                                                    端、应用几大部门。通过组件化处事、 Open API 为种种学员提供全面的教诲资

                                                                                    源,提供上传、转码、分发、播放、打点、监控统计等处事,共享海量教诲视音

                                                                                    频资源及数据。

                                                                                    (二) 收入确认要领

                                                                                    1、在线教诲处事收入

                                                                                    ( 1)面向小我私人的在线教室处事

                                                                                    面向小我私人的在线教室处事是指在企业自营平台提供的教室处事。

                                                                                    详细确认要领为:

                                                                                    A、截至日期型课程,自课程激活之日起至截至日分期确认收入。

                                                                                    B、有用期型课程,自课程激活之日起在有用期内分期确认。

                                                                                    C、直播课程,于课程直播竣事确认收入。

                                                                                    D、一次性处事,于处事已提供,收款权力已经取得时确认收入。

                                                                                    ( 2)面向机构的在线教诲处事

                                                                                    面向机构的在线教诲处事是指面向世界各高档院校、中小学校、民众图书馆

                                                                                    及部门企奇迹单元按需搭建平台,投放资源,收取行使费、更新费、咨询费、让

                                                                                    6

                                                                                    渡容许行使权。

                                                                                    详细确认要领为:

                                                                                    A、面向世界各高档院校、民众图书馆及部门企奇迹单元,按照客户需求搭

                                                                                    建平台提供响应的资源,明晰约定响应的行使限期,并明晰约定每月的处事用度

                                                                                    金额可能处事限期内处事用度总额,在条约约定的限期内回收直线法确认处事费

                                                                                    收入。

                                                                                    B、面向电信运营商平台、广电运营商平台,相助贩卖自有品牌产物,依据

                                                                                    条约约定的比例分成,凭证对方平台的结算数据可能按月度及季度的结算单。

                                                                                    C、面向机构让渡容许权营业,有用期型的容许在响应的有用期内分期确认;

                                                                                    一次性容许的,在取得客户签收确认的单子时确认。

                                                                                    D、面向机构的署理处事,依照机构最终买卖营业乐成订单以条约约定的佣金比

                                                                                    例按月度或季度结算确认收入。

                                                                                    2、品牌授权及软硬件处事收入

                                                                                    品牌授权及软硬件处事收入首要包罗“多纳”品牌版权费、软硬件集成贩卖,

                                                                                    以及按照客户现实需求举办专门的软件计划与开拓的处事收入。

                                                                                    品牌授权及软硬件处事收入的详细确认要领为:

                                                                                    A、多纳品牌版权费收入有用期型授权在有用时代分期确认收入;按授权后

                                                                                    产物销量收取授权费以对方按月可能按季度销量结算单确认收入。

                                                                                    B、多纳软硬件集成贩卖收入在商品已经发出并取得客户的签收确认单子时

                                                                                    确认商品贩卖收入。

                                                                                    C、软件开拓及技能处奇迹务凭证落成百分比确认软件开拓收入。

                                                                                    二、新东方网主业务本钱的分类、核算内容、归集、分派、结转要领、对

                                                                                    应的收入种别、是否通过存货归集环境

                                                                                    公司的主营营业营业收入分别为在线教诲处事、品牌授权及软硬件处事,并

                                                                                    依据风险酬金转移的差异时点确认响应的收入。

                                                                                    品牌授权及软硬件处事,品牌授权是公司“多纳”品牌授权收取的容许费,软

                                                                                    7

                                                                                    硬件集成处事有对应的软硬件本钱并可以或许独立核算,响应的本钱通过存货归集并

                                                                                    按照收入确认环境结转响应的本钱。

                                                                                    在线教诲处事收入,其容许行使费本钱为外采本钱,在存货中举办归集,根

                                                                                    据条约约定公司每月按现实销量与供给商确认采购量,并结转响应的本钱。在线

                                                                                    教诲处事收入按照贸易模式差异分别为面向小我私人的在线教室处事、面向机构的在

                                                                                    线教诲处事。 其收入核算按处事限期差异分期确认, 基于下述环境,除容许行使

                                                                                    费本钱外的本钱未按在线教室处事的产物种别举办分类,而是将与收入直接相干

                                                                                    的按本钱支出性子举办分类,并在对应限期内结转响应的本钱。

                                                                                    8

                                                                                    基于上述环境,公司按照自身策划营业,将业务本钱按性子分别,分类、核算内容、 本钱归集要领、 整天职配及结转要领、对应

                                                                                    收入种别、是否通过存货归集环境如下:

                                                                                    整天性子 分类 序号 核算内容 本钱归集方

                                                                                    法 整天职配及结转要领 对应收入类 别 是否通过存 货归集

                                                                                    课程本钱

                                                                                    版税本钱 1

                                                                                    建造课程产物时,按照收集

                                                                                    课程产物收入按比例付出给

                                                                                    先生或公司的课酬

                                                                                    按课程产物

                                                                                    种别归集

                                                                                    分派要领:课程产物收入×条约约定的版税比例,

                                                                                    在收益期内摊销 在线教诲

                                                                                    处事收入 否

                                                                                    结转要领:按照对应的收入的收益期按月度结转

                                                                                    灌音本钱 2

                                                                                    建造课程产物时,按课程产

                                                                                    品时长付出给先生或公司的

                                                                                    灌音建造费

                                                                                    按课程产物

                                                                                    种别归集

                                                                                    分派要领:课程产物剪辑后时长×条约约定单价,

                                                                                    在产物周期内摊销 在线教诲

                                                                                    处事收入 否

                                                                                    结转要领:按照产物周期按月度结转

                                                                                    向导处事

                                                                                    本钱 3

                                                                                    外教口语、致赢等以先生与

                                                                                    学员一对一解说处事为主的

                                                                                    产物,按课时数付出给提供

                                                                                    上课处事的先生或公司的费

                                                                                    用

                                                                                    按课程产物

                                                                                    种别归集

                                                                                    分派要领:学员每月现实预约向导课时×向导服

                                                                                    务条约约定单价

                                                                                    在线教诲

                                                                                    处事收入 否

                                                                                    结转要领:按照对应的收入所属期按月度结转

                                                                                    促销本钱 4

                                                                                    公司通过收集同盟途径形成

                                                                                    的订单,必要付出给收集联

                                                                                    盟相助商或小我私人的佣金

                                                                                    按课程产物

                                                                                    种别归集

                                                                                    分派要领:每月通过收集同盟渠道贩卖的课程产

                                                                                    品预收款×条约约定佣金比例 在线教诲

                                                                                    处事收入 否

                                                                                    结转要领:于产生当月结转本钱

                                                                                    买卖营业佣金 5

                                                                                    各付出平台、通道(如银行

                                                                                    网银、付出宝、财付通等)

                                                                                    买卖营业手续费

                                                                                    按第三方支

                                                                                    付平台归集

                                                                                    分派要领:每月现实产生的手续费及第三方付出

                                                                                    平台买卖营业佣金 在线教诲

                                                                                    处事收入 否

                                                                                    结转要领:于产生当月结转本钱

                                                                                    平台佣金 6 在京东商城、天猫商城等级

                                                                                    三方贩卖平台贩卖,所需支

                                                                                    按课程产物

                                                                                    种别归集

                                                                                    分派要领:每月通过电商渠道出售的课程产物收

                                                                                    款额×条约约定的佣金比例

                                                                                    在线教诲

                                                                                    处事收入 否

                                                                                    9

                                                                                    整天性子 分类 序号 核算内容 本钱归集方

                                                                                    法 整天职配及结转要领 对应收入类 别 是否通过存 货归集

                                                                                    付给各平台的佣金 结转要领:于产生当月结转本钱

                                                                                    课件建造

                                                                                    本钱 7

                                                                                    建造产物课件时所产生小我私人

                                                                                    的兼职劳务费或公司的课件

                                                                                    建造费等

                                                                                    按课程产物

                                                                                    种别归集

                                                                                    分派要领:每月剪辑建造课件数×条约约定单价

                                                                                    在线教诲

                                                                                    结转要领:于产生当月结转本钱 处事收入 否

                                                                                    课程资料

                                                                                    及邮寄费 8

                                                                                    与学员/用户购置的部门收集

                                                                                    课程配套进修资料相干的资

                                                                                    料本钱及邮寄本钱

                                                                                    按课程产物

                                                                                    种别归集

                                                                                    分派要领:每月现实贩卖的课程产物必要配发的

                                                                                    资料及邮寄费 在线教诲

                                                                                    处事收入 否

                                                                                    结转要领:于产生当月结转本钱

                                                                                    向导教研

                                                                                    本钱

                                                                                    教研处事

                                                                                    本钱 9

                                                                                    产物研发进程中,教研、教

                                                                                    辅、售前售后参谋等兼职工

                                                                                    作职员的兼职劳务费

                                                                                    按课程产物

                                                                                    种别归集

                                                                                    分派要领:每月教研、教辅等职员提供的处事时

                                                                                    长×条约约定处事单价 在线教诲

                                                                                    处事收入 否

                                                                                    结转要领:于产生当月结转本钱

                                                                                    教研差旅

                                                                                    本钱 10

                                                                                    外地先生来京录制课程进程

                                                                                    中,交通、住宿、事变餐饮

                                                                                    等相干用度

                                                                                    按课程产物

                                                                                    种别归集

                                                                                    分派要领:每月现实产生的差盘缠

                                                                                    在线教诲

                                                                                    结转要领:于产生当月结转本钱 处事收入 否

                                                                                    容许行使

                                                                                    费

                                                                                    “TPO” 、

                                                                                    “TBL” 许

                                                                                    可行使费

                                                                                    11 响应的容许本钱 按容许行使

                                                                                    费范例归集

                                                                                    分派要领:每月现实贩卖数目×条约采购单价

                                                                                    在线教诲

                                                                                    结转要领:按照对应的收入所属期按月度结转 处事收入 是

                                                                                    房租及设

                                                                                    备租赁

                                                                                    灌音室房

                                                                                    租及处事

                                                                                    器托管租

                                                                                    赁行使费

                                                                                    12

                                                                                    灌音室房租及维持网站运营

                                                                                    的处事器托管租赁费

                                                                                    按租赁资产

                                                                                    行使用途进

                                                                                    行归集

                                                                                    分派要领:将灌音室房租及维持网站运营的处事

                                                                                    器托管租赁费,按条约约定金额,在条约约按期

                                                                                    内摊销

                                                                                    在线教诲

                                                                                    处事收入 否

                                                                                    结转要领:在受益期内按月度结转

                                                                                    牢靠资产

                                                                                    折旧

                                                                                    牢靠资产

                                                                                    折旧 13

                                                                                    用于维持公司在线教诲收集

                                                                                    运营的牢靠资产折旧

                                                                                    按牢靠资产

                                                                                    行使用途归

                                                                                    分派要领:将用于维持公司在线教诲收集运营的

                                                                                    牢靠资产按牢靠资产行使年限直线摊销

                                                                                    在线教诲

                                                                                    处事收入 否

                                                                                    10

                                                                                    整天性子 分类 序号 核算内容 本钱归集方

                                                                                    法 整天职配及结转要领 对应收入类 别 是否通过存 货归集

                                                                                    集 结转要领:在牢靠资产可行使年限内按月度结转

                                                                                    商品贩卖

                                                                                    本钱

                                                                                    商品贩卖

                                                                                    本钱 14 多纳盒贩卖本钱 按商品范例 归集 分派要领:每月现实贩卖数目×采购单价 品牌授权 及软硬件

                                                                                    处事收入

                                                                                    是

                                                                                    结转要领:加权均匀法

                                                                                    渠道占用

                                                                                    本钱及其

                                                                                    他

                                                                                    MDO 无

                                                                                    线增值业

                                                                                    务收入的

                                                                                    对应本钱

                                                                                    15

                                                                                    在中国移动 MDO 平台举办

                                                                                    的无线增值营业的各项推广

                                                                                    用度及相干本钱

                                                                                    按渠道归集

                                                                                    分派要领:每月在中国移动 MDO 平台举办无线

                                                                                    增值营业确认的收入×条约约定分成比例 品牌授权

                                                                                    及软硬件

                                                                                    处事收入

                                                                                    否

                                                                                    结转要领:按照对应的收入所属期按月度结转

                                                                                    软件开拓

                                                                                    本钱

                                                                                    软件开拓

                                                                                    本钱 16 软件开拓处事对应的本钱 按软件开拓 项目归集 分派要领:现实产生的开拓本钱 品牌授权 及软硬件

                                                                                    处事收入

                                                                                    是

                                                                                    结转要领:按照落成百分比法结转

                                                                                    11

                                                                                    三、向导处事本钱、版税本钱计入预付金钱,未计入存货的公道性

                                                                                    (一)成才干项详细管帐处理赏罚

                                                                                    ( 1)上述第 11、 14、 16 项本钱,可以或许单独核算,通过存货归集响应的本钱。

                                                                                    ( 2)上述第 4-10、 15 项本钱,是因收入产生形成的当月本钱,于产生当月

                                                                                    计提响应的本钱,形成欠债。管帐处理赏罚为:

                                                                                    借:业务本钱

                                                                                    贷:应付账款或其他应付款

                                                                                    ( 3)第 13 项,按月计提相干资产的折旧

                                                                                    借:业务本钱

                                                                                    贷:累计折旧

                                                                                    ( 4)上述 1-3 项、第 12 项本钱核算要领如下:

                                                                                    整天性

                                                                                    质

                                                                                    预付金钱简直认 预付金钱的结转

                                                                                    确认时点 管帐处理赏罚 结转时点 管帐处理赏罚

                                                                                    版 税 成

                                                                                    本

                                                                                    于贩卖时按收款金额

                                                                                    及条约版税比例确认

                                                                                    计提待摊版税

                                                                                    借:预付金钱 -

                                                                                    待摊版税本钱

                                                                                    贷:应付账款 -

                                                                                    版税本钱

                                                                                    每月在对应

                                                                                    的收入的收

                                                                                    益期举办结

                                                                                    转

                                                                                    借:主营营业

                                                                                    本钱 -课程成

                                                                                    本-版税本钱

                                                                                    贷:预付金钱-

                                                                                    待摊版税本钱

                                                                                    录 音 成

                                                                                    本

                                                                                    于产物宣布时按条约

                                                                                    划定的课程产物灌音

                                                                                    时长及单价确认计提

                                                                                    待摊灌音本钱

                                                                                    借:预付金钱 -

                                                                                    待摊灌音本钱

                                                                                    贷:应付账款 -

                                                                                    灌音本钱

                                                                                    每月在产物

                                                                                    周期内举办

                                                                                    结转

                                                                                    借:主营营业

                                                                                    本钱 -课程成

                                                                                    本-灌音本钱

                                                                                    贷:预付金钱-

                                                                                    待摊灌音本钱

                                                                                    辅 导 服

                                                                                    务本钱

                                                                                    于贩卖时按贩卖课时

                                                                                    及向导处事条约单价

                                                                                    确认计提待摊向导服

                                                                                    务本钱

                                                                                    借:预付金钱 -

                                                                                    待摊向导处事成

                                                                                    本

                                                                                    贷:应付账款 -

                                                                                    向导处事本钱

                                                                                    每月在对应

                                                                                    收入的所属

                                                                                    期举办结转

                                                                                    借:主营营业

                                                                                    本钱 -课程成

                                                                                    本 -向导处事

                                                                                    本钱

                                                                                    贷:预付金钱-

                                                                                    待摊向导处事

                                                                                    本钱

                                                                                    房 租 及

                                                                                    设 备 租

                                                                                    赁

                                                                                    于付款时按付款金额

                                                                                    确认

                                                                                    借:预付金钱 -

                                                                                    房租及装备租赁

                                                                                    贷:银行存款

                                                                                    每月在受益

                                                                                    期内举办结

                                                                                    转

                                                                                    借:业务本钱

                                                                                    或时代用度

                                                                                    贷:预付金钱-

                                                                                    房租及装备租

                                                                                    赁

                                                                                    (二)向导处事本钱、版税本钱计入预付金钱、未计入存货的公道性

                                                                                    12

                                                                                    1、相干划定

                                                                                    《企业管帐准则第1号—存货》第二章的划定:

                                                                                    存货,是指企业在一般勾当中持有以备出售的产制品或商品、处在出产进程

                                                                                    中的在产物、在出产进程或提供劳务进程中耗用的原料和物料等。

                                                                                    存货同时满意下列前提的,才气予以确认。

                                                                                    A、与该存货有关的经济好处很也许流入企业;

                                                                                    B、该存货的本钱可以或许靠得住地计量。

                                                                                    2、公司按照自身策划特点,核算响应的在线教诲处事本钱,将向导处事成

                                                                                    本、版税本钱计入预付金钱,未计入存货的公道性

                                                                                    公司未通过存货归集的相干本钱为在线教诲处事收入对应的除容许行使费

                                                                                    外的本钱。

                                                                                    在线教诲处事收入,其容许行使费本钱为外采本钱,在存货中举办归集,根

                                                                                    据条约约定公司每月按现实销量与供给商确认采购量,并结转响应的本钱。在线

                                                                                    教诲处事收入按照贸易模式差异分别为面向小我私人的在线教室处事、面向机构的在

                                                                                    线教诲处事。 其收入核算按处事限期差异分期确认, 基于下述环境,除容许行使

                                                                                    费本钱外的本钱未按在线教室处事的产物种别举办分类,而是将与收入直接相干

                                                                                    的按本钱支出性子举办分类,并在对应限期内结转响应的本钱。

                                                                                    ( 1)与课程贩卖直接相干的分成及佣金本钱包罗促销本钱、买卖营业佣金、平

                                                                                    台佣金、 MDO 无线增值营业收入的分成本钱,按各月贩卖收款或贩卖确认环境

                                                                                    的必然比例确认响应的本钱。

                                                                                    ( 2)课程所录制的课件只是整个在线教诲处事的一部门内容,除了课件内

                                                                                    容,尚有在线教诲处事进程中西席、教研职员的处事,且课件存在内容复用环境,

                                                                                    其本钱核算不能与收入确认的分类逐一对应。

                                                                                    ( 3)组成在线课程本钱涉及版税本钱、灌音本钱、向导处事本钱、课件制

                                                                                    作本钱、课程资料及邮寄本钱、教研处事本钱、教研差旅本钱、房租及装备租赁

                                                                                    费的摊销、牢靠资产折旧用度的摊销。个中,版税及灌音本钱属于付出给西席的

                                                                                    课酬,但方法回收的是回收课程贩卖额的必然比例来计量,这部门在线课程本钱

                                                                                    13

                                                                                    不能在课程产物上线时靠得住计量;向导处事本钱首要是针对一对一解说先生的课

                                                                                    时费,学员一样平常预先购置,待现实行使该在线课程时计入业务本钱,这部门在线

                                                                                    课程本钱不能在课程产物上线时靠得住计量。

                                                                                    ( 4)课程的录制内容也许跟着该课程的现着实线讲课环境,一连录制并上

                                                                                    线、更新相干课程内容,,并不是课程产物一上线时全部的录制本钱均能靠得住计量。

                                                                                    综上, 课程所录制的课件只是整个在线教诲处事的一部门基本内容,其课件

                                                                                    并不是单独贩卖,必要与公司的软硬件平台、西席、教研处事一路组成整个课程

                                                                                    的在线教诲处事,录制进程也也许一连产生,响应的版税本钱、灌音本钱必要持

                                                                                    续计量,并不能在课程上线时归集全部的本钱。故课程产生的相干本钱不切合存

                                                                                    货的界说,且必要一连计量其本钱,公司按照其自身策划特点,拟定了上述第二

                                                                                    项主营营业本钱的核算方法,将向导处事本钱、版税本钱计入预付金钱,未计入

                                                                                    存货。

                                                                                    四、请主办券商及管帐师增补核查并颁发专业意见

                                                                                    主办券商及管帐师本钱核查的首要措施、内容及依据如下:

                                                                                    A、对公司财政职员举办访谈,相识企业预付金钱的相干环境;

                                                                                    B、获闰体例主营营业本钱明细表,并与财政账面数据及收集教室靠山系

                                                                                    统导出数据查对;

                                                                                    C、获闰体例主营营业本钱与上年度较量说明表,将陈诉期内各期主业务

                                                                                    务本钱数据举办较量,搜查变换较大环境并说明缘故起因;

                                                                                    D、获闰体例主营营业本钱倒轧表,以验证主营营业本钱的精确性;

                                                                                    E、获取各项整天职摊明细表,对分摊结转本钱举办从头计较,说明晰认营

                                                                                    业本钱的精确性和完备性;

                                                                                    F、搜查或复核大额主营营业本钱的条约、期后结转凭据和单子,搜查是否

                                                                                    跨期入账;

                                                                                    G、获闰体例主营营业本钱截至性测试表,通过抽查,确认主营营业本钱

                                                                                    事项已记录于正确的管帐时代,不存在应计入本期的主营营业本钱推延至下期进

                                                                                    14

                                                                                    行确认的环境;

                                                                                    H、获闰体例主营营业本钱细节测试表,对付一次性计入本钱项目,搜查

                                                                                    其支持性文件, 是否与账务处理赏罚符合;

                                                                                    经核查, 主办券商及管帐师以为, 公司将向导处事本钱、版税本钱计入预付

                                                                                    金钱,未计入存货的核算要领, 具有浮现其在线教诲营业特点的公道性,且切合

                                                                                    《企业管帐准则》 ,收入与本钱相匹配。

                                                                                    二、 主办券商以为其他必要声名的事项

                                                                                    1、 关于新东方网是否属于《 国度消息出书广电总局关于增强收集视听节目

                                                                                    直播处事打点有关题目的关照》 中需整顿范例的声名。

                                                                                    回覆:

                                                                                    主办券商按照 《国度消息出书广电总局关于增强收集视听节目直播处事打点

                                                                                    有关题目的关照》(以下简称“《关照》”) 的相干划定对公司举办了逐项核查, 取

                                                                                    得了公司就相干题目简直认函,并查阅了公司提供的资料, 包罗但不限于《信息

                                                                                    收集撒播视听节目容许证》、《新东方在线内容宣布考核机制》 等。

                                                                                    1、 按照《关照》第一条:“持有消息出书广电行政部分揭晓的《信息收集传

                                                                                    播视听节目容许证》(以下简称《容许证》)、且容许项目为第一类互联网视听节

                                                                                    目处事第五项的互联网视听节目处事机构,方可通过互联网对重大政治、军事、

                                                                                    经济、社会、文化、体育等勾当、变乱的实况举办视音频直播。持有《容许证》

                                                                                    且容许项目为第二类互联网视听节目处事第七项的互联网视听节目处事机构,方

                                                                                    可通过互联网对一样平常社会集体文化勾当、体育赛事等组织勾当的实况举办视音频

                                                                                    直播。不切合上述前提的机构及小我私人,包罗开设互联网直播间以小我私人收集演艺形

                                                                                    式开展直播营业但不持有《容许证》的机构,均不得通过互联网开展上述所列活

                                                                                    动、变乱的视音频直播处事,也不得操作收集直播平台(直播间)创办消息、综

                                                                                    艺、体育、访谈、评述等种种视听节目,不得创办视听节目直播频道。 ……”

                                                                                    经主办券商核查,新东方网持有“营业名称:互联网视听节目处事; 营业类

                                                                                    别:第二类互联网视听节目处事中的第六项:教诲等专业类视听节目标搜集、播

                                                                                    15

                                                                                    出处事”的《容许证》,公司直播平台对外宣布的前言内容为在线直播教室处事,

                                                                                    未从事《关照》第一条所列勾当、变乱的视音频直播处事,也未操作收集直播平

                                                                                    台(直播间)创办消息、综艺、体育、访谈、评述等种种视听节目。按照新东方

                                                                                    网的书面确认,公司未创办视听节目直播频道。

                                                                                    2、按照《关照》第三条:“ 通过互联网开展视听节目直播处事的互联网视听

                                                                                    节目处事机构,在开展收集视听节目直播处事时,应具备以下前提、满意相干要

                                                                                    求: 1、 配备与勾当内容相顺应的考核职员对直播内容举办审看; 2、 成立备用节

                                                                                    目紧张替代技妙本领和事变机制,在直播进程中碰着不切正当令礼貌内容时实现

                                                                                    切换; 3、 对所直播的节目举办录制,并留存至少 60 日,以备打点部分核查。”

                                                                                    经主办券商核查,公司已有三名内容考核职员于 2016 年 10 月 19 日介入了

                                                                                    北京收集文化协会组织的内容考核职员培训并通过毕业测验、取得了响应天资。

                                                                                    今朝,公司成立了响应的内容宣布考核机制,经考核后宣布的全部信息记录至少

                                                                                    保存两年,包罗宣布责任编辑、考核人、宣布时刻、宣布内容、修改时刻、考核

                                                                                    记录,且公司通过技妙本领对网站运行的产物及处事内容举办及时禁锢,一经发

                                                                                    现直播课程中含有违法违规内容便会实时封锁直播频道,遏制收集撒播,生涯有

                                                                                    关记录,并当即向北京文化行政部分或文化市场综正当律机构陈诉。

                                                                                    3、按照《关照》第四条第二款:“通过互联网开展视听节目直播处事的互联

                                                                                    网视听节目处事机构,在弹幕宣布处事打点中应落适用户真实身份信息注册相干

                                                                                    划定,弹幕内容应切合国度相干法令礼貌划定和社会公序良俗。”

                                                                                    经主办券商核查,公司在课程直播进程中应承用户宣布弹幕,可是因为用户

                                                                                    注册账户和付款购置直播课程必须绑定手机号及银行卡号,因此新东方网通过该

                                                                                    等信息可以最终落适用户的真实身份信息,且新东方网直播课程中的弹幕内容集

                                                                                    中于课程的切磋,切合国度相干法令礼貌划定和社会的公序良俗。

                                                                                    4、按照《关照》第五条:“通过互联网开展视听节目直播处事的互联网视听

                                                                                    节目处事机构,开展收集视听节目直播勾当,应僵持康健的格调咀嚼,直播节目

                                                                                    不得含有国度法令礼貌划定所榨取的内容,并自觉抵抗内容低俗、太过娱乐化、

                                                                                    鼓吹拜金主义和崇尚奢华等题目。”

                                                                                    经主办券商核查,公司直播平台对外宣布的前言内容为在线直播教室处事,

                                                                                    16

                                                                                    制止本反馈意见回覆出具之日不存在违背上述《关照》第五条或其他法令礼貌的

                                                                                    气象;公司将继承在课程直播进程中僵持康健的格调咀嚼,并自觉抵抗内容低俗、

                                                                                    太过娱乐化、鼓吹拜金主义和崇尚奢华等题目。

                                                                                    5、按照《关照》第六条:“ 通过互联网开展视听节目直播处事的互联网视听

                                                                                    节目处事机抅,在收集视听节目直播勾当中所礼聘或约请的主持人、高朋、直播

                                                                                    工具,该当切合以下要求: 1、 遵法爱国,无违法犯法举动; 2、 具有精采的公家

                                                                                    口碑和社会形象,无丑闻劣迹; 3、 不得有违反公序良俗的着装、发型、说话、

                                                                                    举措,不得以低俗或不宜面向公家果真接头的内容制造话题。”

                                                                                    经主办券商核查,公司在与讲课西席签署相助协议时凡是会要求讲课西席到

                                                                                    新东方网指定的直播情形举办原始直播,且讲课西席在推行相助协议的进程中不

                                                                                    得作出有损公司好处的举动。在过往的直播课程中,讲课西席不存在《关照》第

                                                                                    六条所列的违法犯法或丑闻劣迹或违反公序良俗的言行和举止等举动,新东方网

                                                                                    理睬将来会进一步增强相干禁锢,担保参加直播课程的讲课西席切合本条的相干

                                                                                    要求。

                                                                                    综上, 主办券商以为, 新东方网直播内容正当合规,切合《关照》的各项要

                                                                                    求,不属于必要整顿的企业领域。

                                                                                    17

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